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政府會計制度實務案例詳解 科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版

政府會計制度實務案例詳解 科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版
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2022-02
版次: 2
ISBN: 9787115579348
定價: 128.00
裝幀: 平裝
開本: 其他
紙張: 膠版紙
頁數: 548頁
字數: 638千字
分類: 管理
  • 會計分錄亦稱“記賬公式”,簡稱“分錄”。它是根據復式記賬原理對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。它既是登錄賬簿的直接依據,又為編制會計報表提供基礎數據?!墩畷嬛贫葘崉瞻咐斀?nbsp;科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版》的目的是幫助會計工作者依據政府會計制度編寫正確、規范的會計分錄。本書以政府會計制度為基礎,按照行政事業單位主要業務進行分類,對涉及的會計事項及會計分錄進行介紹,從財務會計分錄和預算會計分錄兩個角度講解政府會計分錄,并附有實操案例的展示與分析。
      《政府會計制度實務案例詳解 科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版》體系完整、內容豐富、邏輯清晰,可以作為會計專業人員、高校會計專業師生學習政府會計制度的指導書,也可以作為會計工作者依據政府會計制度編寫會計分錄的工具書。 政府會計制度編審委員會

    劉秀婷 ? ?中國財政科學研究院

    方文彬 ? ?蘭州財經大學會計學院

    邢銘強 ? ?蘭州財經大學會計學院

    姚 ?宇 ? ?陜西師范大學國際商學院

    孫蕾蕾 ? ?煙臺大學會計學院

    徐東方 ? ?河北金融學院會計學院

    唐斯圓 ? ?清華大學

    解為新 ? ?北京外國語大學財務處

    ? 第 一篇 資產類業務的會計分錄

    第 1章 行政事業單位資產的會計分錄

    1.1 庫存現金 1

    1.1.1 提現和存現 1

    1.1.2 差旅費 2

    1.1.3 其他涉及現金收支的業務 4

    1.1.4 受托代理、代管現金 5

    1.1.5 現金溢余與短缺 6

    1.2 銀行存款 9

    1.2.1 業務概述 9

    1.2.2 會計分錄 9

    1.2.3 案例解析 10

    1.3 零余額賬戶用款額度 13

    1.3.1 業務概述 13

    1.3.2 會計分錄 13

    1.3.3 案例解析 15

    1.4 其他貨幣資金 17

    1.4.1 業務概述 18

    1.4.2 會計分錄 18

    1.4.3 案例解析 18

    第 2章 投資業務的會計分錄

    2.1 短期投資(事業單位) 20

    2.1.1 取得短期投資 20

    2.1.2 短期投資持有期間收到利息 21

    2.1.3 出售短期投資或到期收回短期投資(國債)本息 22

    2.2 長期股權投資(事業單位) 23

    2.2.1 取得長期股權投資 23

    2.2.2 持有長期股權投資期間 25

    2.2.3 出售(轉讓)長期股權投資 29

    2.3 長期債券投資(事業單位) 32

    2.3.1 取得長期債券投資 32

    2.3.2 持有長期債券投資期間 33

    2.3.3 到期收回長期債券投資本息 34

    2.3.4 對外出售長期債券投資 35

    第3章 應收及預付款項的會計分錄

    3.1 財政應返還額度 36

    3.1.1 財政直接支付方式下,確認財政應返還額度 36

    3.1.2 財政授權支付方式下,確認財政應返還額度 37

    3.2 應收票據(事業單位) 38

    3.2.1 收到商業匯票 38

    3.2.2 商業匯票向銀行貼現 39

    3.2.3 商業匯票背書轉讓 41

    3.2.4 商業匯票到期 42

    3.3 應收賬款(事業單位) 43

    3.3.1 發生應收賬款 43

    3.3.2 收回應收賬款 44

    3.3.3 逾期無法收回的應收賬款 45

    3.4 預付賬款 47

    3.4.1 發生預付賬款 47

    3.4.2 收到所購物資或勞務 48

    3.4.3 預付賬款退回 49

    3.4.4 逾期無法收回的預付賬款轉為其他應收款 50

    3.5 應收股利(事業單位) 51

    3.6 應收利息(事業單位) 51

    3.7 其他應收款 51

    3.7.1 發生暫付款項 52

    3.7.2 發生其他各種應收款項 53

    3.7.3 撥付給內部有關部門的備用金 54

    3.7.4 逾期無法收回的其他應收款 56

    第4章 存貨業務的會計分錄

    4.1 在途物品 58

    4.1.1 購入材料等物資 58

    4.1.2 所購材料等物資驗收入庫 59

    4.2 庫存物品 59

    4.2.1 取得庫存物品 60

    4.2.2 發出庫存物品 64

    4.2.3 庫存物品定期盤點及毀損、報廢 66

    4.3 加工物品 67

    4.3.1 自制物品 67

    4.3.2 委托加工物品 70

    第5章 固定資產、工程物資、在建工程的會計分錄

    5.1 固定資產 72

    5.1.1 取得固定資產 72

    5.1.2 與固定資產有關的后續支出 77

    5.1.3 固定資產處置 79

    5.1.4 固定資產定期盤點清查 81

    5.2 固定資產累計折舊 82

    5.3 工程物資 86

    5.3.1 取得工程物資 86

    5.3.2 領用工程物資 87

    5.3.3 剩余工程物資 88

    5.4 在建工程 88

    5.4.1 建筑安裝工程投資 88

    5.4.2 設備投資 91

    5.4.3 待攤投資 93

    5.4.4 其他投資 96

    5.4.5 基建轉出投資 97

    5.4.6 待核銷基建支出 98

    第6章 無形資產的會計分錄

    6.1 無形資產 100

    6.1.1 取得無形資產 100

    6.1.2 與無形資產有關的后續支出 105

    6.1.3 處置無形資產 107

    6.2 無形資產累計攤銷 110

    6.2.1 業務概述 110

    6.2.2 會計分錄 110

    6.2.3 案例解析 111

    6.3 研發支出(單位自行研究開發的無形資產) 111

    6.3.1 自行研究開發項目研究階段的支出 111

    6.3.2 自行研究開發項目開發階段的支出 112

    6.3.3 自行研究開發項目達到預定用途 113

    6.3.4 自行研究開發項目不能達到預定用途 113

    第7章 其他資產的會計分錄

    7.1 政府儲備物資 114

    7.1.1 取得政府儲備物資 114

    7.1.2 發出政府儲備物資 116

    7.1.3 政府儲備物資盤盈、盤虧、報廢或毀損 119

    7.2 文物文化資產 120

    7.2.1 取得文物文化資產 120

    7.2.2 按照規定處置文物文化資產 123

    7.2.3 盤點文物文化資產 124

    7.3 受托代理資產 125

    7.3.1 受托轉贈物資 125

    7.3.2 受托存儲保管物資 127

    7.3.3 罰沒物資 129

    7.4 公共基礎設施 130

    7.4.1 取得公共基礎設施 130

    7.4.2 與公共基礎設施有關的后續支出 133

    7.4.3 按照規定處置公共基礎設施 134

    7.4.4 報廢、毀損公共基礎設施 134

    7.5 公共基礎設施累計折舊(攤銷) 135

    7.5.1 業務概述 136

    7.5.2 會計分錄 136

    7.5.3 案例解析 136

    7.6 保障性住房 137

    7.6.1 取得保障性住房 137

    7.6.2 出租保障性住房 139

    7.6.3 處置保障性住房 140

    7.6.4 保障性住房定期盤點清查 141

    7.7 保障性住房累計折舊 142

    7.7.1 計提折舊 142

    7.7.2 處置保障性住房 142

    7.8 待攤費用 143

    7.8.1 發生待攤費用 143

    7.8.2 攤銷待攤費用 144

    7.8.3 將攤余金額一次全部轉入當期費用 145

    7.9 長期待攤費用 145

    7.9.1 發生長期待攤費用 145

    7.9.2 攤銷或一次性轉銷長期待攤費用 146

    7.10 待處理財產損溢 147

    7.10.1 賬款核對時發現的庫存現金短缺或溢余 147

    7.10.2 資產清查過程中發現的其他資產盤盈、盤虧或報廢、毀損 148

    7.11 壞賬準備(事業單位) 152

    7.11.1 壞賬準備計算公式 152

    7.11.2 壞賬準備的后續處理 153

    第二篇 負債類業務的會計分錄

    第8章 舉借債務的會計分錄

    8.1 短期借款 155

    8.1.1 借入各種短期借款 155

    8.1.2 銀行承兌匯票到期轉入短期借款 156

    8.1.3 歸還短期借款本息 157

    8.2 長期借款 158

    8.3 長期應付款 160

    第9章 應付及預收款項的會計分錄

    9.1 應付職工薪酬 163

    9.1.1 計算確認當期應付職工薪酬 163

    9.1.2 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 165

    9.1.3 從職工薪酬中代扣各種款項 166

    9.1.4 繳納職工社會保險費和住房公積金 167

    9.1.5 從應付職工薪酬中支付的其他款項 168

    9.2 應付賬款 168

    9.3 應付票據 170

    9.4 預收賬款 173

    9.5 應交稅費 175

    9.5.1 應交增值稅 175

    9.5.2 其他應交稅費 185

    9.6 應付政府補貼款 189

    9.7 其他應付款 191

    9.7.1 預撥款項 191

    9.7.2 發生其他應付義務 192

    9.7.3 其他應付款的豁免 193

    第 10章 暫收性負債的會計分錄

    10.1 應繳財政款 194

    10.1.1 取得或應收按照規定應繳財政的款項 194

    10.1.2 處置資產取得的應上繳財政款 195

    10.2 其他暫收款項 196

    10.2.1 業務概述 196

    10.2.2 會計分錄 196

    10.2.3 案例解析 196

    第 11章 預計負債的會計分錄

    11.1 或有事項概述 198

    11.2 預計負債的會計分錄 198

    11.2.1 確認預計負債 198

    11.2.2 償付預計負債 199

    11.2.3 根據事項調整預計負債賬面余額 199

    11.3 預計負債的案例解析 199

    第 12章 受托代理負債業務的會計分錄

    12.1 受托代理負債業務概述 201

    12.2 受托代理負債業務的會計分錄 201

    12.3 受托代理負債業務的案例解析 201

    第三篇 凈資產類業務的會計分錄

    第 13章 凈資產業務的會計分錄

    13.1 本期盈余 203

    13.1.1 結轉各類收入科目的本期發生額 204

    13.1.2 結轉各類費用科目本期發生額 204

    13.1.3 結轉“本期盈余”科目余額 204

    13.2 本年盈余分配 206

    13.2.1 結轉“本期盈余”科目余額 206

    13.2.2 從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金 206

    13.2.3 結轉“本年盈余分配”科目余額 207

    13.3 專用基金(事業單位) 208

    13.3.1 專用基金的提取或設置 208

    13.3.2 專用基金的使用 209

    13.4 無償調撥凈資產 210

    13.4.1 取得無償調入的存貨、長期股權投資等資產 210

    13.4.2 無償調出存貨、長期股權投資等資產 210

    13.4.3 結轉“無償調撥凈資產”科目余額 211

    13.5 以前年度盈余調整 213

    13.5.1 調整增加以前年度收入或調整減少以前年度費用 213

    13.5.2 調整減少以前年度收入或調整增加以前年度費用 213

    13.5.3 盤盈非流動資產,報經批準后處理 213

    13.5.4 結轉“以前年度盈余調整”科目 214

    13.6 權益法調整(事業單位) 215

    13.6.1 資產負債表日,被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動應享有(或應分擔)的份額 215

    13.6.2 因被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動而將應享有(或應分擔)的份額計入單位凈資產的,處置該項投資時 216

    13.7 累計盈余 217

    13.7.1 結轉“本年盈余分配”科目余額 217

    13.7.2 結轉“無償調撥凈資產”科目余額 218

    13.7.3 轉入“以前年度盈余調整”科目余額 218

    13.7.4 上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金 219

    13.7.5 從其他單位調入財政撥款結轉資金 219

    13.7.6 使用專用基金購置固定資產、無形資產 219

    第四篇 收入類業務的會計分錄

    第 14章 收入相關業務的會計分錄

    14.1 財政撥款收入 223

    14.1.1 取得財政撥款收入 223

    14.1.2 差錯更正、退貨收入 224

    14.1.3 期末確認撥款差額 226

    14.1.4 期末結轉 226

    14.2 事業收入(事業單位) 228

    14.2.1 采用財政專戶返還方式 228

    14.2.2 采用預收款方式 229

    14.2.3 采用應收款方式 230

    14.2.4 其他方式 231

    14.2.5 期末結轉 231

    14.3 上級補助收入(事業單位) 232

    14.3.1 日常核算 232

    14.3.2 期末結轉 234

    14.4 附屬單位上繳收入(事業單位) 235

    14.4.1 日常核算 235

    14.4.2 期末結轉 236

    14.5 經營收入(事業單位) 236

    14.5.1 經營收入的確認 237

    14.5.2 期末結轉 238

    14.5.3 增值稅處理 239

    14.6 非同級財政撥款收入 240

    14.6.1 日常核算 240

    14.6.2 期末結轉 241

    14.7 投資收益(事業單位) 242

    14.7.1 短期債券投資收益 242

    14.7.2 長期債券投資收益 243

    14.7.3 長期股權投資收益 244

    14.7.4 期末結轉 247

    14.8 捐贈收入 248

    14.8.1 接受捐贈的貨幣資金 248

    14.8.2 接受捐贈的存貨、固定資產等 249

    14.8.3 期末結轉 249

    14.9 利息收入 250

    14.9.1 日常核算 250

    14.9.2 期末結轉 251

    14.10 租金收入 252

    14.10.1 預收租金方式 252

    14.10.2 后付租金方式 253

    14.10.3 分期收取租金方式 254

    14.10.4 期末結轉 254

    14.11 其他收入 255

    14.11.1 現金盤盈收入 255

    14.11.2 科技成果轉化收入 256

    14.11.3 收回已核銷的其他應收款 256

    14.11.4 無法償付的應付及預收款項 257

    14.11.5 置換換出資產評估增值 257

    14.11.6 其他情況 258

    14.11.7 期末結轉 259

    第五篇 費用類業務的會計分錄

    第 15章 費用相關業務的會計分錄

    15.1 業務活動費用 261

    15.1.1 為履職或開展業務活動人員計提并支付職工薪酬 261

    15.1.2 為履職或開展業務活動發生的外部人員勞務費 262

    15.1.3 為履職或開展業務活動發生的預付款項 263

    15.1.4 為履職或開展業務活動購買資產或支付在建工程款等 264

    15.1.5 為履職或開展業務活動所使用的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊(攤銷) 265

    15.1.6 開展管理活動內部領用庫存物品 266

    15.1.7 開展業務活動發生應負擔的稅金及附加 267

    15.1.8 為履職或開展業務活動發生其他各項費用 268

    15.1.9 計提專用基金 269

    15.1.10 當年發生的購貨退回等 269

    15.1.11 期末/年末結轉 270

    15.2 單位管理費用(事業單位) 271

    15.2.1 管理活動人員職工薪酬 271

    15.2.2 為開展管理活動發生的外部人員勞務費 273

    15.2.3 開展管理活動發生的預付款項 273

    15.2.4 發生的其他與管理活動相關的各項費用 275

    15.2.5 為開展管理活動購買資產或支付在建工程款 275

    15.2.6 管理活動所使用的固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 276

    15.2.7 開展管理活動內部領用庫存物品 277

    15.2.8 開展管理活動發生應負擔的稅金及附加 277

    15.2.9 當年發生的購貨退回等 278

    15.2.10 期末/年末結轉 279

    15.3 經營費用(事業單位) 280

    15.3.1 為經營活動人員支付職工薪酬 280

    15.3.2 為開展經營活動購買資產或支付在建工程款 281

    15.3.3 開展經營活動內部領用材料或出售發出物品等 282

    15.3.4 開展經營活動發生的預付款項 282

    15.3.5 開展經營活動發生應負擔的稅金及附加 284

    15.3.6 開展經營活動發生的其他各項費用 285

    15.3.7 經營活動用固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 285

    15.3.8 計提專用基金 286

    15.3.9 當年發生的購貨退回等 286

    15.3.10 期末/年末結轉 287

    15.4 資產處置費用 288

    15.4.1 不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 288

    15.4.2 通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 289

    15.4.3 期末結轉 290

    15.5 上繳上級費用(事業單位) 291

    15.5.1 按照實際上繳的金額或者按照規定計算出應當上繳的金額 291

    15.5.2 實際上繳應繳的金額 292

    15.5.3 期末/年末結轉 292

    15.6 對附屬單位補助費用(事業單位) 293

    15.6.1 單位發生對附屬單位補助支出 293

    15.6.2 實際支出應補助的金額 293

    15.6.3 期末/年末結轉 294

    15.7 所得稅費用(事業單位) 295

    15.7.1 發生企業所得稅納稅義務 295

    15.7.2 實際繳納 295

    15.7.3 年末結轉 296

    15.8 其他費用 296

    15.8.1 利息費用 297

    15.8.2 現金資產對外捐贈 298

    15.8.3 壞賬損失 298

    15.8.4 罰沒支出 299

    15.8.5 其他相關稅費、運輸費等 299

    15.8.6 期末/年末結轉 300

    第六篇 預算收入類業務的會計分錄

    第 16章 預算收入相關業務的會計分錄

    16.1 財政撥款預算收入 302

    16.1.1 業務簡介 302

    16.1.2 會計分錄 303

    16.1.3 案例分析 304

    16.2 事業預算收入(事業單位) 305

    16.2.1 業務簡介 305

    16.2.2 會計分錄 305

    16.2.3 案例分析 306

    16.3 上級補助預算收入(事業單位) 307

    16.3.1 業務簡介 307

    16.3.2 會計分錄 307

    16.4 附屬單位上繳預算收入(事業單位) 308

    16.4.1 業務簡介 308

    16.4.2 會計分錄 308

    16.4.3 案例分析 309

    16.5 經營預算收入(事業單位) 309

    16.5.1 業務簡介 309

    16.5.2 會計分錄 309

    16.6 債務預算收入(事業單位) 310

    16.6.1 業務簡介 310

    16.6.2 會計分錄 310

    16.7 非同級財政撥款預算收入 311

    16.7.1 業務簡介 311

    16.7.2 會計分錄 311

    16.7.3 案例分析 311

    16.8 投資預算收益(事業單位) 312

    16.8.1 業務簡介 312

    16.8.2 會計分錄 312

    16.8.3 案例分析 314

    16.9 其他預算收入 315

    16.9.1 業務簡介 315

    16.9.2 會計分錄 315

    第七篇 預算支出類業務的會計分錄

    第 17章 預算支出相關業務的會計分錄

    17.1 行政支出(行政單位) 317

    17.1.1 支付單位職工薪酬 317

    17.1.2 支付外部人員勞務費 319

    17.1.3 為購買存貨、固定資產、無形資產等以及在建工程支付相關款項 319

    17.1.4 發生預付賬款 320

    17.1.5 發生其他各項支出 321

    17.1.6 當年的購貨退回 322

    17.1.7 年末結轉 323

    17.2 事業支出(事業單位) 324

    17.2.1 支付單位職工(經營部門職工除外)薪酬 324

    17.2.2 為專業業務活動及其輔助活動支付外部人員勞務費 326

    17.2.3 開展專業業務活動及其輔助活動過程中構建相關資產支出 326

    17.2.4 開展專業業務活動及其輔助活動過程中發生預付賬款 327

    17.2.5 開展專業業務活動及其輔助活動過程中繳納的相關稅費以及發生的其他各項支出 328

    17.2.6 當年的購貨退回或差錯更正 329

    17.2.7 期末結轉 330

    17.3 經營支出(事業單位) 331

    17.3.1 支付經營部門職工薪酬 331

    17.3.2 為經營活動支付外部人員勞務費 333

    17.3.3 開展經營活動過程中構建資產支出 333

    17.3.4 開展經營活動過程中發生預付賬款 333

    17.3.5 因開展經營活動繳納的相關稅費以及發生的其他各項支出 334

    17.3.6 當年發生的購貨退回或差錯更正 335

    17.3.7 期末結轉 336

    17.4 上繳上級支出(事業單位) 337

    17.4.1 按照規定將款項上繳上級單位 337

    17.4.2 期末結轉 337

    17.5 對附屬單位補助支出(事業單位) 338

    17.5.1 發生對附屬單位補助支出 339

    17.5.2 期末結轉 339

    17.6 投資支出(事業單位) 340

    17.6.1 以貨幣資金對外投資 340

    17.6.2 出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 341

    17.6.3 期末結轉 342

    17.7 債務還本支出(事業單位) 342

    17.7.1 償還各項短期或長期借款 343

    17.7.2 期末結轉 343

    17.8 其他支出 344

    17.8.1 利息支出 344

    17.8.2 對外捐贈現金資產 345

    17.8.3 現金盤虧損失 346

    17.8.4 捐贈過程中的相關稅費、運輸費支出 346

    17.8.5 資產置換過程中發生的相關稅費支出 347

    17.8.6 罰沒支出等其他支出 347

    17.8.7 期末結轉 347

    第八篇 預算結余類業務的會計分錄

    第 18章 預算結余相關業務的會計分錄

    18.1 資金結存 349

    18.1.1 取得預算收入 350

    18.1.2 發生預算支出 350

    18.1.3 預算結轉結余調整 352

    18.1.4 使用專用基金 353

    18.1.5 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 353

    18.1.6 企業繳納所得稅 354

    18.1.7 確認未下達財政用款額度 355

    18.1.8 注銷及恢復零余額賬戶用款額度 356

    18.2 財政撥款結轉 357

    18.2.1 差錯更正、購貨退回的會計更正 358

    18.2.2 與其他單位發生的財政撥款結轉資金的調入、調出 359

    18.2.3 上繳或注銷財政撥款結轉資金或額度 360

    18.2.4 內部調劑財政撥款結轉資金 360

    18.2.5 年末財政撥款結轉和結余業務 361

    18.3 財政撥款結余 363

    18.3.1 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 363

    18.3.2 上繳或注銷財政撥款結余資金或額度 365

    18.3.3 內部調劑財政撥款結余資金 365

    18.3.4 年末財政撥款結轉和結余業務 366

    18.4 非財政撥款結轉 367

    18.4.1 提取項目管理費或間接費 368

    18.4.2 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 368

    18.4.3 繳回非財政撥款結轉資金 369

    18.4.4 年末非財政撥款結轉和結余業務 370

    18.4.5 劃轉非財政撥款專項剩余資金 371

    18.5 非財政撥款結余 372

    18.5.1 提取項目管理費或間接費 372

    18.5.2 實際繳納企業所得稅 373

    18.5.3 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 374

    18.5.4 劃轉非財政撥款專項剩余資金 374

    18.5.5 年末非財政撥款結余結轉業務 375

    18.6 專用結余(事業單位) 376

    18.6.1 提取專用基金 376

    18.6.2 使用專用基金 377

    18.7 經營結余(事業單位) 378

    18.7.1 年末經營收支結轉 378

    18.7.2 年末轉入結余分配 379

    18.8 其他結余 379

    18.8.1 年末結轉預算收入及支出 380

    18.8.2 其他結余的年末轉出 381

    18.9 非財政撥款結余分配(事業單位) 382

    18.9.1 事業單位年末結余轉入 382

    18.9.2 計提專用基金 383

    18.9.3 轉入非財政撥款結余 383

    第九篇 政府會計報表的編制與合并

    第 19章 行政事業單位會計報表編制

    19.1 行政事業單位會計報表的概述 385

    19.1.1 會計報表的概念 385

    19.1.2 會計報表的編制要求 386

    19.1.3 會計報表的分類 387

    19.1.4 年終清理 388

    19.2 資產負債表 389

    19.2.1 資產負債表的概述 389

    19.2.2 資產負債表的內容 390

    19.2.3 資產負債表的編制 390

    19.2.4 資產負債表的編制實例 397

    19.3 收入費用表 400

    19.3.1 收入費用表概述 401

    19.3.2 收入費用表的編制 402

    19.3.3 收入費用表的編制實例 404

    19.4 凈資產變動表 407

    19.4.1 凈資產變動表概述 407

    19.4.2 凈資產變動表的編制原則 407

    19.4.3 凈資產變動表的報表數填列方法 408

    19.4.4 凈資產變動表的編制實例 410

    19.5 現金流量表 411

    19.5.1 現金流量表概述 411

    19.5.2 現金流量表的編制 412

    19.5.3 現金流量表的編制實例 416

    19.6 預算收入支出表 420

    19.6.1 預算收入支出表概述 421

    19.6.2 預算收入支出表的編制 421

    19.6.3 預算收入支出表的編制實例 424

    19.7 預算結轉結余變動表 427

    19.7.1 預算結轉結余變動表的概述 427

    19.7.2 預算結轉結余變動表的編制原則 428

    19.7.3 預算結轉結余變動表的報表數填列方法 428

    19.7.4 預算結轉結余變動表的編制實例 430

    19.8 財政撥款預算收入支出表 433

    19.8.1 財政撥款預算收入支出表的概述 433

    19.8.2 財政撥款預算收入支出表的編制原則 434

    19.8.3 財政撥款預算收入支出表的報表數填列方法 434

    19.8.4 財政撥款預算收入支出表的編制實例 435

    19.9 附注 439

    19.9.1 附注的概念 439

    19.9.2 附注的主要內容 440

    19.9.3 會計報表重要項目的說明 441

    19.9.4 本年盈余與預算結余的差異情況說明 452

    19.9.5 其他重要事項說明 453

    19.10 會計報表的審核、匯總與分析 454

    19.10.1 會計報表的審核 454

    19.10.2 會計報表的匯總 455

    19.10.3 會計報表分析 455

    19.10.4 會計報表分析的方法 459

    第 20章 政府會計報表的合并

    20.1 合并財務報表相關概念 461

    20.2 合并財務報表的程序 462

    20.2.1 合并財務報表的合并基礎 462

    20.2.2 編制合并財務報表的主要程序 462

    20.2.3 被合并主體需要向合并主體提供的相關資料 463

    20.3 部門(單位)合并財務報表 465

    20.3.1 部門(單位)合并財務報表的合并范圍 466

    20.3.2 合并財務報表的合并基礎以及抵銷事項 466

    20.3.3 部門(單位)合并財務報表的具體內容 466

    20.4 本級政府合并財務報表 474

    20.5 行政區政府合并財務報表 487

    20.6 附注 488

    20.7 附則 491

    20.8 部門(單位)合并收入費用表格式 491

    第十篇 會計調整業務的會計分錄

    第 21章 政府會計調整相關業務的會計分錄

    21.1 總則的要求 493

    21.1.1 會計調整準則制定依據及相關概念 493

    21.1.2 對政府會計主體會計調整的要求 494

    21.2 會計政策及其變更 494

    21.2.1 會計政策的定義 495

    21.2.2 會計政策的特點 495

    21.2.3 會計政策變更的定義及條件 496

    21.2.4 會計政策變更的處理方法 497

    21.2.5 追溯調整法 498

    21.2.6 未來適用法 503

    21.3 會計估計變更 505

    21.3.1 會計估計變更的定義 505

    21.3.2 會計估計變更的特點 506

    21.3.3 會計估計變更的會計處理 506

    21.3.4 會計政策變更與會計估計變更的區分 507

    21.4 會計差錯更正 507

    21.4.1 前期差錯及更正的內容 509

    21.4.2 前期差錯及更正的分類 509

    21.4.3 以前年度盈余調整 510

    21.5 報告日后事項 518

    21.5.1 報告日后事項的定義和期間 519

    21.5.2 調整事項 519

    21.5.3 非調整事項 520

    21.5.4 調整事項的處理原則 520

    21.5.5 報告日后調整事項與會計政策變更在會計處理上的區別 522

    21.6 披露 522

    21.7 附則 523

    第十一篇 政府和社會資本合作項目的會計分錄

    第 22章 政府和社會資本合作項目的賬務處理

    22.1 關于PPP會計準則適用范圍的判斷 524

    22.1.1 適用PPP會計準則的情形 524

    22.1.2 不適用PPP會計準則的情形 526

    22.2 關于PPP會計準則第二條“雙特征”的說明 526

    22.3 關于PPP會計準則第三條“雙控制”標準的說明 527

    22.4 關于PPP會計準則第二十條“政府方承擔向社會資本方支付款項的義務”的說明 528

    22.5 關于會計科目設置及主要賬務處理 529

    22.5.1 應增設的會計科目 529

    22.5.2 主要賬務處理 529

    22.6 關于財務報表項目 546

    22.6.1 關于資產負債表 546

    22.6.2 關于凈資產變動表 547

    22.7 關于新舊銜接規定 547

    22.7.1 關于PPP會計準則首次執行時已入庫的PPP項目合同 547

    22.7.2 關于PPP會計準則首次執行時未入庫的特許經營項目協議 548

    22.7.3 關于PPP項目資產折舊(攤銷)政策規定 548

    22.8 附則 548
  • 內容簡介:
    會計分錄亦稱“記賬公式”,簡稱“分錄”。它是根據復式記賬原理對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。它既是登錄賬簿的直接依據,又為編制會計報表提供基礎數據?!墩畷嬛贫葘崉瞻咐斀?nbsp;科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版》的目的是幫助會計工作者依據政府會計制度編寫正確、規范的會計分錄。本書以政府會計制度為基礎,按照行政事業單位主要業務進行分類,對涉及的會計事項及會計分錄進行介紹,從財務會計分錄和預算會計分錄兩個角度講解政府會計分錄,并附有實操案例的展示與分析。
      《政府會計制度實務案例詳解 科目使用規則 會計分錄編制 特殊業務處理 修訂版》體系完整、內容豐富、邏輯清晰,可以作為會計專業人員、高校會計專業師生學習政府會計制度的指導書,也可以作為會計工作者依據政府會計制度編寫會計分錄的工具書。
  • 作者簡介:
    政府會計制度編審委員會

    劉秀婷 ? ?中國財政科學研究院

    方文彬 ? ?蘭州財經大學會計學院

    邢銘強 ? ?蘭州財經大學會計學院

    姚 ?宇 ? ?陜西師范大學國際商學院

    孫蕾蕾 ? ?煙臺大學會計學院

    徐東方 ? ?河北金融學院會計學院

    唐斯圓 ? ?清華大學

    解為新 ? ?北京外國語大學財務處

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  • 目錄:
    第 一篇 資產類業務的會計分錄

    第 1章 行政事業單位資產的會計分錄

    1.1 庫存現金 1

    1.1.1 提現和存現 1

    1.1.2 差旅費 2

    1.1.3 其他涉及現金收支的業務 4

    1.1.4 受托代理、代管現金 5

    1.1.5 現金溢余與短缺 6

    1.2 銀行存款 9

    1.2.1 業務概述 9

    1.2.2 會計分錄 9

    1.2.3 案例解析 10

    1.3 零余額賬戶用款額度 13

    1.3.1 業務概述 13

    1.3.2 會計分錄 13

    1.3.3 案例解析 15

    1.4 其他貨幣資金 17

    1.4.1 業務概述 18

    1.4.2 會計分錄 18

    1.4.3 案例解析 18

    第 2章 投資業務的會計分錄

    2.1 短期投資(事業單位) 20

    2.1.1 取得短期投資 20

    2.1.2 短期投資持有期間收到利息 21

    2.1.3 出售短期投資或到期收回短期投資(國債)本息 22

    2.2 長期股權投資(事業單位) 23

    2.2.1 取得長期股權投資 23

    2.2.2 持有長期股權投資期間 25

    2.2.3 出售(轉讓)長期股權投資 29

    2.3 長期債券投資(事業單位) 32

    2.3.1 取得長期債券投資 32

    2.3.2 持有長期債券投資期間 33

    2.3.3 到期收回長期債券投資本息 34

    2.3.4 對外出售長期債券投資 35

    第3章 應收及預付款項的會計分錄

    3.1 財政應返還額度 36

    3.1.1 財政直接支付方式下,確認財政應返還額度 36

    3.1.2 財政授權支付方式下,確認財政應返還額度 37

    3.2 應收票據(事業單位) 38

    3.2.1 收到商業匯票 38

    3.2.2 商業匯票向銀行貼現 39

    3.2.3 商業匯票背書轉讓 41

    3.2.4 商業匯票到期 42

    3.3 應收賬款(事業單位) 43

    3.3.1 發生應收賬款 43

    3.3.2 收回應收賬款 44

    3.3.3 逾期無法收回的應收賬款 45

    3.4 預付賬款 47

    3.4.1 發生預付賬款 47

    3.4.2 收到所購物資或勞務 48

    3.4.3 預付賬款退回 49

    3.4.4 逾期無法收回的預付賬款轉為其他應收款 50

    3.5 應收股利(事業單位) 51

    3.6 應收利息(事業單位) 51

    3.7 其他應收款 51

    3.7.1 發生暫付款項 52

    3.7.2 發生其他各種應收款項 53

    3.7.3 撥付給內部有關部門的備用金 54

    3.7.4 逾期無法收回的其他應收款 56

    第4章 存貨業務的會計分錄

    4.1 在途物品 58

    4.1.1 購入材料等物資 58

    4.1.2 所購材料等物資驗收入庫 59

    4.2 庫存物品 59

    4.2.1 取得庫存物品 60

    4.2.2 發出庫存物品 64

    4.2.3 庫存物品定期盤點及毀損、報廢 66

    4.3 加工物品 67

    4.3.1 自制物品 67

    4.3.2 委托加工物品 70

    第5章 固定資產、工程物資、在建工程的會計分錄

    5.1 固定資產 72

    5.1.1 取得固定資產 72

    5.1.2 與固定資產有關的后續支出 77

    5.1.3 固定資產處置 79

    5.1.4 固定資產定期盤點清查 81

    5.2 固定資產累計折舊 82

    5.3 工程物資 86

    5.3.1 取得工程物資 86

    5.3.2 領用工程物資 87

    5.3.3 剩余工程物資 88

    5.4 在建工程 88

    5.4.1 建筑安裝工程投資 88

    5.4.2 設備投資 91

    5.4.3 待攤投資 93

    5.4.4 其他投資 96

    5.4.5 基建轉出投資 97

    5.4.6 待核銷基建支出 98

    第6章 無形資產的會計分錄

    6.1 無形資產 100

    6.1.1 取得無形資產 100

    6.1.2 與無形資產有關的后續支出 105

    6.1.3 處置無形資產 107

    6.2 無形資產累計攤銷 110

    6.2.1 業務概述 110

    6.2.2 會計分錄 110

    6.2.3 案例解析 111

    6.3 研發支出(單位自行研究開發的無形資產) 111

    6.3.1 自行研究開發項目研究階段的支出 111

    6.3.2 自行研究開發項目開發階段的支出 112

    6.3.3 自行研究開發項目達到預定用途 113

    6.3.4 自行研究開發項目不能達到預定用途 113

    第7章 其他資產的會計分錄

    7.1 政府儲備物資 114

    7.1.1 取得政府儲備物資 114

    7.1.2 發出政府儲備物資 116

    7.1.3 政府儲備物資盤盈、盤虧、報廢或毀損 119

    7.2 文物文化資產 120

    7.2.1 取得文物文化資產 120

    7.2.2 按照規定處置文物文化資產 123

    7.2.3 盤點文物文化資產 124

    7.3 受托代理資產 125

    7.3.1 受托轉贈物資 125

    7.3.2 受托存儲保管物資 127

    7.3.3 罰沒物資 129

    7.4 公共基礎設施 130

    7.4.1 取得公共基礎設施 130

    7.4.2 與公共基礎設施有關的后續支出 133

    7.4.3 按照規定處置公共基礎設施 134

    7.4.4 報廢、毀損公共基礎設施 134

    7.5 公共基礎設施累計折舊(攤銷) 135

    7.5.1 業務概述 136

    7.5.2 會計分錄 136

    7.5.3 案例解析 136

    7.6 保障性住房 137

    7.6.1 取得保障性住房 137

    7.6.2 出租保障性住房 139

    7.6.3 處置保障性住房 140

    7.6.4 保障性住房定期盤點清查 141

    7.7 保障性住房累計折舊 142

    7.7.1 計提折舊 142

    7.7.2 處置保障性住房 142

    7.8 待攤費用 143

    7.8.1 發生待攤費用 143

    7.8.2 攤銷待攤費用 144

    7.8.3 將攤余金額一次全部轉入當期費用 145

    7.9 長期待攤費用 145

    7.9.1 發生長期待攤費用 145

    7.9.2 攤銷或一次性轉銷長期待攤費用 146

    7.10 待處理財產損溢 147

    7.10.1 賬款核對時發現的庫存現金短缺或溢余 147

    7.10.2 資產清查過程中發現的其他資產盤盈、盤虧或報廢、毀損 148

    7.11 壞賬準備(事業單位) 152

    7.11.1 壞賬準備計算公式 152

    7.11.2 壞賬準備的后續處理 153

    第二篇 負債類業務的會計分錄

    第8章 舉借債務的會計分錄

    8.1 短期借款 155

    8.1.1 借入各種短期借款 155

    8.1.2 銀行承兌匯票到期轉入短期借款 156

    8.1.3 歸還短期借款本息 157

    8.2 長期借款 158

    8.3 長期應付款 160

    第9章 應付及預收款項的會計分錄

    9.1 應付職工薪酬 163

    9.1.1 計算確認當期應付職工薪酬 163

    9.1.2 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 165

    9.1.3 從職工薪酬中代扣各種款項 166

    9.1.4 繳納職工社會保險費和住房公積金 167

    9.1.5 從應付職工薪酬中支付的其他款項 168

    9.2 應付賬款 168

    9.3 應付票據 170

    9.4 預收賬款 173

    9.5 應交稅費 175

    9.5.1 應交增值稅 175

    9.5.2 其他應交稅費 185

    9.6 應付政府補貼款 189

    9.7 其他應付款 191

    9.7.1 預撥款項 191

    9.7.2 發生其他應付義務 192

    9.7.3 其他應付款的豁免 193

    第 10章 暫收性負債的會計分錄

    10.1 應繳財政款 194

    10.1.1 取得或應收按照規定應繳財政的款項 194

    10.1.2 處置資產取得的應上繳財政款 195

    10.2 其他暫收款項 196

    10.2.1 業務概述 196

    10.2.2 會計分錄 196

    10.2.3 案例解析 196

    第 11章 預計負債的會計分錄

    11.1 或有事項概述 198

    11.2 預計負債的會計分錄 198

    11.2.1 確認預計負債 198

    11.2.2 償付預計負債 199

    11.2.3 根據事項調整預計負債賬面余額 199

    11.3 預計負債的案例解析 199

    第 12章 受托代理負債業務的會計分錄

    12.1 受托代理負債業務概述 201

    12.2 受托代理負債業務的會計分錄 201

    12.3 受托代理負債業務的案例解析 201

    第三篇 凈資產類業務的會計分錄

    第 13章 凈資產業務的會計分錄

    13.1 本期盈余 203

    13.1.1 結轉各類收入科目的本期發生額 204

    13.1.2 結轉各類費用科目本期發生額 204

    13.1.3 結轉“本期盈余”科目余額 204

    13.2 本年盈余分配 206

    13.2.1 結轉“本期盈余”科目余額 206

    13.2.2 從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金 206

    13.2.3 結轉“本年盈余分配”科目余額 207

    13.3 專用基金(事業單位) 208

    13.3.1 專用基金的提取或設置 208

    13.3.2 專用基金的使用 209

    13.4 無償調撥凈資產 210

    13.4.1 取得無償調入的存貨、長期股權投資等資產 210

    13.4.2 無償調出存貨、長期股權投資等資產 210

    13.4.3 結轉“無償調撥凈資產”科目余額 211

    13.5 以前年度盈余調整 213

    13.5.1 調整增加以前年度收入或調整減少以前年度費用 213

    13.5.2 調整減少以前年度收入或調整增加以前年度費用 213

    13.5.3 盤盈非流動資產,報經批準后處理 213

    13.5.4 結轉“以前年度盈余調整”科目 214

    13.6 權益法調整(事業單位) 215

    13.6.1 資產負債表日,被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動應享有(或應分擔)的份額 215

    13.6.2 因被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動而將應享有(或應分擔)的份額計入單位凈資產的,處置該項投資時 216

    13.7 累計盈余 217

    13.7.1 結轉“本年盈余分配”科目余額 217

    13.7.2 結轉“無償調撥凈資產”科目余額 218

    13.7.3 轉入“以前年度盈余調整”科目余額 218

    13.7.4 上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金 219

    13.7.5 從其他單位調入財政撥款結轉資金 219

    13.7.6 使用專用基金購置固定資產、無形資產 219

    第四篇 收入類業務的會計分錄

    第 14章 收入相關業務的會計分錄

    14.1 財政撥款收入 223

    14.1.1 取得財政撥款收入 223

    14.1.2 差錯更正、退貨收入 224

    14.1.3 期末確認撥款差額 226

    14.1.4 期末結轉 226

    14.2 事業收入(事業單位) 228

    14.2.1 采用財政專戶返還方式 228

    14.2.2 采用預收款方式 229

    14.2.3 采用應收款方式 230

    14.2.4 其他方式 231

    14.2.5 期末結轉 231

    14.3 上級補助收入(事業單位) 232

    14.3.1 日常核算 232

    14.3.2 期末結轉 234

    14.4 附屬單位上繳收入(事業單位) 235

    14.4.1 日常核算 235

    14.4.2 期末結轉 236

    14.5 經營收入(事業單位) 236

    14.5.1 經營收入的確認 237

    14.5.2 期末結轉 238

    14.5.3 增值稅處理 239

    14.6 非同級財政撥款收入 240

    14.6.1 日常核算 240

    14.6.2 期末結轉 241

    14.7 投資收益(事業單位) 242

    14.7.1 短期債券投資收益 242

    14.7.2 長期債券投資收益 243

    14.7.3 長期股權投資收益 244

    14.7.4 期末結轉 247

    14.8 捐贈收入 248

    14.8.1 接受捐贈的貨幣資金 248

    14.8.2 接受捐贈的存貨、固定資產等 249

    14.8.3 期末結轉 249

    14.9 利息收入 250

    14.9.1 日常核算 250

    14.9.2 期末結轉 251

    14.10 租金收入 252

    14.10.1 預收租金方式 252

    14.10.2 后付租金方式 253

    14.10.3 分期收取租金方式 254

    14.10.4 期末結轉 254

    14.11 其他收入 255

    14.11.1 現金盤盈收入 255

    14.11.2 科技成果轉化收入 256

    14.11.3 收回已核銷的其他應收款 256

    14.11.4 無法償付的應付及預收款項 257

    14.11.5 置換換出資產評估增值 257

    14.11.6 其他情況 258

    14.11.7 期末結轉 259

    第五篇 費用類業務的會計分錄

    第 15章 費用相關業務的會計分錄

    15.1 業務活動費用 261

    15.1.1 為履職或開展業務活動人員計提并支付職工薪酬 261

    15.1.2 為履職或開展業務活動發生的外部人員勞務費 262

    15.1.3 為履職或開展業務活動發生的預付款項 263

    15.1.4 為履職或開展業務活動購買資產或支付在建工程款等 264

    15.1.5 為履職或開展業務活動所使用的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊(攤銷) 265

    15.1.6 開展管理活動內部領用庫存物品 266

    15.1.7 開展業務活動發生應負擔的稅金及附加 267

    15.1.8 為履職或開展業務活動發生其他各項費用 268

    15.1.9 計提專用基金 269

    15.1.10 當年發生的購貨退回等 269

    15.1.11 期末/年末結轉 270

    15.2 單位管理費用(事業單位) 271

    15.2.1 管理活動人員職工薪酬 271

    15.2.2 為開展管理活動發生的外部人員勞務費 273

    15.2.3 開展管理活動發生的預付款項 273

    15.2.4 發生的其他與管理活動相關的各項費用 275

    15.2.5 為開展管理活動購買資產或支付在建工程款 275

    15.2.6 管理活動所使用的固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 276

    15.2.7 開展管理活動內部領用庫存物品 277

    15.2.8 開展管理活動發生應負擔的稅金及附加 277

    15.2.9 當年發生的購貨退回等 278

    15.2.10 期末/年末結轉 279

    15.3 經營費用(事業單位) 280

    15.3.1 為經營活動人員支付職工薪酬 280

    15.3.2 為開展經營活動購買資產或支付在建工程款 281

    15.3.3 開展經營活動內部領用材料或出售發出物品等 282

    15.3.4 開展經營活動發生的預付款項 282

    15.3.5 開展經營活動發生應負擔的稅金及附加 284

    15.3.6 開展經營活動發生的其他各項費用 285

    15.3.7 經營活動用固定資產、無形資產計提的折舊、攤銷 285

    15.3.8 計提專用基金 286

    15.3.9 當年發生的購貨退回等 286

    15.3.10 期末/年末結轉 287

    15.4 資產處置費用 288

    15.4.1 不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 288

    15.4.2 通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置 289

    15.4.3 期末結轉 290

    15.5 上繳上級費用(事業單位) 291

    15.5.1 按照實際上繳的金額或者按照規定計算出應當上繳的金額 291

    15.5.2 實際上繳應繳的金額 292

    15.5.3 期末/年末結轉 292

    15.6 對附屬單位補助費用(事業單位) 293

    15.6.1 單位發生對附屬單位補助支出 293

    15.6.2 實際支出應補助的金額 293

    15.6.3 期末/年末結轉 294

    15.7 所得稅費用(事業單位) 295

    15.7.1 發生企業所得稅納稅義務 295

    15.7.2 實際繳納 295

    15.7.3 年末結轉 296

    15.8 其他費用 296

    15.8.1 利息費用 297

    15.8.2 現金資產對外捐贈 298

    15.8.3 壞賬損失 298

    15.8.4 罰沒支出 299

    15.8.5 其他相關稅費、運輸費等 299

    15.8.6 期末/年末結轉 300

    第六篇 預算收入類業務的會計分錄

    第 16章 預算收入相關業務的會計分錄

    16.1 財政撥款預算收入 302

    16.1.1 業務簡介 302

    16.1.2 會計分錄 303

    16.1.3 案例分析 304

    16.2 事業預算收入(事業單位) 305

    16.2.1 業務簡介 305

    16.2.2 會計分錄 305

    16.2.3 案例分析 306

    16.3 上級補助預算收入(事業單位) 307

    16.3.1 業務簡介 307

    16.3.2 會計分錄 307

    16.4 附屬單位上繳預算收入(事業單位) 308

    16.4.1 業務簡介 308

    16.4.2 會計分錄 308

    16.4.3 案例分析 309

    16.5 經營預算收入(事業單位) 309

    16.5.1 業務簡介 309

    16.5.2 會計分錄 309

    16.6 債務預算收入(事業單位) 310

    16.6.1 業務簡介 310

    16.6.2 會計分錄 310

    16.7 非同級財政撥款預算收入 311

    16.7.1 業務簡介 311

    16.7.2 會計分錄 311

    16.7.3 案例分析 311

    16.8 投資預算收益(事業單位) 312

    16.8.1 業務簡介 312

    16.8.2 會計分錄 312

    16.8.3 案例分析 314

    16.9 其他預算收入 315

    16.9.1 業務簡介 315

    16.9.2 會計分錄 315

    第七篇 預算支出類業務的會計分錄

    第 17章 預算支出相關業務的會計分錄

    17.1 行政支出(行政單位) 317

    17.1.1 支付單位職工薪酬 317

    17.1.2 支付外部人員勞務費 319

    17.1.3 為購買存貨、固定資產、無形資產等以及在建工程支付相關款項 319

    17.1.4 發生預付賬款 320

    17.1.5 發生其他各項支出 321

    17.1.6 當年的購貨退回 322

    17.1.7 年末結轉 323

    17.2 事業支出(事業單位) 324

    17.2.1 支付單位職工(經營部門職工除外)薪酬 324

    17.2.2 為專業業務活動及其輔助活動支付外部人員勞務費 326

    17.2.3 開展專業業務活動及其輔助活動過程中構建相關資產支出 326

    17.2.4 開展專業業務活動及其輔助活動過程中發生預付賬款 327

    17.2.5 開展專業業務活動及其輔助活動過程中繳納的相關稅費以及發生的其他各項支出 328

    17.2.6 當年的購貨退回或差錯更正 329

    17.2.7 期末結轉 330

    17.3 經營支出(事業單位) 331

    17.3.1 支付經營部門職工薪酬 331

    17.3.2 為經營活動支付外部人員勞務費 333

    17.3.3 開展經營活動過程中構建資產支出 333

    17.3.4 開展經營活動過程中發生預付賬款 333

    17.3.5 因開展經營活動繳納的相關稅費以及發生的其他各項支出 334

    17.3.6 當年發生的購貨退回或差錯更正 335

    17.3.7 期末結轉 336

    17.4 上繳上級支出(事業單位) 337

    17.4.1 按照規定將款項上繳上級單位 337

    17.4.2 期末結轉 337

    17.5 對附屬單位補助支出(事業單位) 338

    17.5.1 發生對附屬單位補助支出 339

    17.5.2 期末結轉 339

    17.6 投資支出(事業單位) 340

    17.6.1 以貨幣資金對外投資 340

    17.6.2 出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資 341

    17.6.3 期末結轉 342

    17.7 債務還本支出(事業單位) 342

    17.7.1 償還各項短期或長期借款 343

    17.7.2 期末結轉 343

    17.8 其他支出 344

    17.8.1 利息支出 344

    17.8.2 對外捐贈現金資產 345

    17.8.3 現金盤虧損失 346

    17.8.4 捐贈過程中的相關稅費、運輸費支出 346

    17.8.5 資產置換過程中發生的相關稅費支出 347

    17.8.6 罰沒支出等其他支出 347

    17.8.7 期末結轉 347

    第八篇 預算結余類業務的會計分錄

    第 18章 預算結余相關業務的會計分錄

    18.1 資金結存 349

    18.1.1 取得預算收入 350

    18.1.2 發生預算支出 350

    18.1.3 預算結轉結余調整 352

    18.1.4 使用專用基金 353

    18.1.5 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 353

    18.1.6 企業繳納所得稅 354

    18.1.7 確認未下達財政用款額度 355

    18.1.8 注銷及恢復零余額賬戶用款額度 356

    18.2 財政撥款結轉 357

    18.2.1 差錯更正、購貨退回的會計更正 358

    18.2.2 與其他單位發生的財政撥款結轉資金的調入、調出 359

    18.2.3 上繳或注銷財政撥款結轉資金或額度 360

    18.2.4 內部調劑財政撥款結轉資金 360

    18.2.5 年末財政撥款結轉和結余業務 361

    18.3 財政撥款結余 363

    18.3.1 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 363

    18.3.2 上繳或注銷財政撥款結余資金或額度 365

    18.3.3 內部調劑財政撥款結余資金 365

    18.3.4 年末財政撥款結轉和結余業務 366

    18.4 非財政撥款結轉 367

    18.4.1 提取項目管理費或間接費 368

    18.4.2 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 368

    18.4.3 繳回非財政撥款結轉資金 369

    18.4.4 年末非財政撥款結轉和結余業務 370

    18.4.5 劃轉非財政撥款專項剩余資金 371

    18.5 非財政撥款結余 372

    18.5.1 提取項目管理費或間接費 372

    18.5.2 實際繳納企業所得稅 373

    18.5.3 會計差錯更正、購貨退回的會計更正 374

    18.5.4 劃轉非財政撥款專項剩余資金 374

    18.5.5 年末非財政撥款結余結轉業務 375

    18.6 專用結余(事業單位) 376

    18.6.1 提取專用基金 376

    18.6.2 使用專用基金 377

    18.7 經營結余(事業單位) 378

    18.7.1 年末經營收支結轉 378

    18.7.2 年末轉入結余分配 379

    18.8 其他結余 379

    18.8.1 年末結轉預算收入及支出 380

    18.8.2 其他結余的年末轉出 381

    18.9 非財政撥款結余分配(事業單位) 382

    18.9.1 事業單位年末結余轉入 382

    18.9.2 計提專用基金 383

    18.9.3 轉入非財政撥款結余 383

    第九篇 政府會計報表的編制與合并

    第 19章 行政事業單位會計報表編制

    19.1 行政事業單位會計報表的概述 385

    19.1.1 會計報表的概念 385

    19.1.2 會計報表的編制要求 386

    19.1.3 會計報表的分類 387

    19.1.4 年終清理 388

    19.2 資產負債表 389

    19.2.1 資產負債表的概述 389

    19.2.2 資產負債表的內容 390

    19.2.3 資產負債表的編制 390

    19.2.4 資產負債表的編制實例 397

    19.3 收入費用表 400

    19.3.1 收入費用表概述 401

    19.3.2 收入費用表的編制 402

    19.3.3 收入費用表的編制實例 404

    19.4 凈資產變動表 407

    19.4.1 凈資產變動表概述 407

    19.4.2 凈資產變動表的編制原則 407

    19.4.3 凈資產變動表的報表數填列方法 408

    19.4.4 凈資產變動表的編制實例 410

    19.5 現金流量表 411

    19.5.1 現金流量表概述 411

    19.5.2 現金流量表的編制 412

    19.5.3 現金流量表的編制實例 416

    19.6 預算收入支出表 420

    19.6.1 預算收入支出表概述 421

    19.6.2 預算收入支出表的編制 421

    19.6.3 預算收入支出表的編制實例 424

    19.7 預算結轉結余變動表 427

    19.7.1 預算結轉結余變動表的概述 427

    19.7.2 預算結轉結余變動表的編制原則 428

    19.7.3 預算結轉結余變動表的報表數填列方法 428

    19.7.4 預算結轉結余變動表的編制實例 430

    19.8 財政撥款預算收入支出表 433

    19.8.1 財政撥款預算收入支出表的概述 433

    19.8.2 財政撥款預算收入支出表的編制原則 434

    19.8.3 財政撥款預算收入支出表的報表數填列方法 434

    19.8.4 財政撥款預算收入支出表的編制實例 435

    19.9 附注 439

    19.9.1 附注的概念 439

    19.9.2 附注的主要內容 440

    19.9.3 會計報表重要項目的說明 441

    19.9.4 本年盈余與預算結余的差異情況說明 452

    19.9.5 其他重要事項說明 453

    19.10 會計報表的審核、匯總與分析 454

    19.10.1 會計報表的審核 454

    19.10.2 會計報表的匯總 455

    19.10.3 會計報表分析 455

    19.10.4 會計報表分析的方法 459

    第 20章 政府會計報表的合并

    20.1 合并財務報表相關概念 461

    20.2 合并財務報表的程序 462

    20.2.1 合并財務報表的合并基礎 462

    20.2.2 編制合并財務報表的主要程序 462

    20.2.3 被合并主體需要向合并主體提供的相關資料 463

    20.3 部門(單位)合并財務報表 465

    20.3.1 部門(單位)合并財務報表的合并范圍 466

    20.3.2 合并財務報表的合并基礎以及抵銷事項 466

    20.3.3 部門(單位)合并財務報表的具體內容 466

    20.4 本級政府合并財務報表 474

    20.5 行政區政府合并財務報表 487

    20.6 附注 488

    20.7 附則 491

    20.8 部門(單位)合并收入費用表格式 491

    第十篇 會計調整業務的會計分錄

    第 21章 政府會計調整相關業務的會計分錄

    21.1 總則的要求 493

    21.1.1 會計調整準則制定依據及相關概念 493

    21.1.2 對政府會計主體會計調整的要求 494

    21.2 會計政策及其變更 494

    21.2.1 會計政策的定義 495

    21.2.2 會計政策的特點 495

    21.2.3 會計政策變更的定義及條件 496

    21.2.4 會計政策變更的處理方法 497

    21.2.5 追溯調整法 498

    21.2.6 未來適用法 503

    21.3 會計估計變更 505

    21.3.1 會計估計變更的定義 505

    21.3.2 會計估計變更的特點 506

    21.3.3 會計估計變更的會計處理 506

    21.3.4 會計政策變更與會計估計變更的區分 507

    21.4 會計差錯更正 507

    21.4.1 前期差錯及更正的內容 509

    21.4.2 前期差錯及更正的分類 509

    21.4.3 以前年度盈余調整 510

    21.5 報告日后事項 518

    21.5.1 報告日后事項的定義和期間 519

    21.5.2 調整事項 519

    21.5.3 非調整事項 520

    21.5.4 調整事項的處理原則 520

    21.5.5 報告日后調整事項與會計政策變更在會計處理上的區別 522

    21.6 披露 522

    21.7 附則 523

    第十一篇 政府和社會資本合作項目的會計分錄

    第 22章 政府和社會資本合作項目的賬務處理

    22.1 關于PPP會計準則適用范圍的判斷 524

    22.1.1 適用PPP會計準則的情形 524

    22.1.2 不適用PPP會計準則的情形 526

    22.2 關于PPP會計準則第二條“雙特征”的說明 526

    22.3 關于PPP會計準則第三條“雙控制”標準的說明 527

    22.4 關于PPP會計準則第二十條“政府方承擔向社會資本方支付款項的義務”的說明 528

    22.5 關于會計科目設置及主要賬務處理 529

    22.5.1 應增設的會計科目 529

    22.5.2 主要賬務處理 529

    22.6 關于財務報表項目 546

    22.6.1 關于資產負債表 546

    22.6.2 關于凈資產變動表 547

    22.7 關于新舊銜接規定 547

    22.7.1 關于PPP會計準則首次執行時已入庫的PPP項目合同 547

    22.7.2 關于PPP會計準則首次執行時未入庫的特許經營項目協議 548

    22.7.3 關于PPP項目資產折舊(攤銷)政策規定 548

    22.8 附則 548
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